Консультації податківців щодо заповнення декларації з ПДВ

ДФСУ в листі від 15.04.2015 р. № 548/10/24-13-17-02-17 зазначає, що при заповненні декларації з ПДВ у рядку 11.1 відображають без ПДВ придбання товарів/послуг на території України, які призначені для господарської діяльності та обкладаються ПДВ за ставками 20%, 7% або 0%.

У рядку 11.2 відображають вартість товарів/послуг, придбаних на митній території України без ПДВ, якщо їх планують використовувати в пільгованих операціях — звільнених від ПДВ або таких, що не є об’єктом обкладання ПДВ.

Назва рядка 11 свідчить про те, що тут потрібно відобразити у тому числі обсяги придбань у неплатників ПДВ, за послугами банку (без нарахування ПДВ) та інші придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без ПДВ із метою їх використання у межах господарської діяльності. Порядок № 966* жодних винятків щодо цього не містить. 

Однак розшифровувати їх у додатку Д5 не потрібно.

Рядок 14 заповнюється тільки платниками податку, які подають загальну декларацію з ПДВ, у якій відображаються розрахунки з бюджетом (п.п. 3 п. 4 р. V Порядку 966). У ньому показують придбання товарів/послуг, необоротних активів як на митній території України, так і їх імпорт, а також отримані послуги нерезидента, місце постачання яких знаходиться на території України, за умови, що всі ці придбання не призначені для використання в господарській діяльності. За рядками 14.1 та 14.2 такі операції розподіляють за таким принципом: придбані з ПДВ або без ПДВ. Додаток Д5 заповнюють тільки до рядка 14.1.

Підставою для заповнення рядків 11.1, 11.2 та 14.2 є первинні документи, які містять відомості про господарську операцію та підтверджують її здійснення, складені відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV.

________________________________

* Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966.